Revisionspligt ApS regler: sådan finder du ud af, om din virksomhed er omfattet
Står du som ejer eller medstifter af et ApS og undrer dig over, om din virksomhed rammes af revisionspligt? Måske har du hørt termer som ”frivillig revision”, eller du kender til krav om regnskabsaflæggelse fra andre, men er stadig usikker på, hvad der konkret gælder for dig. Regler om revisionspligt for ApS’er kan virke som et virvar af paragraffer, men i virkeligheden handler det om helt konkrete grænser og situationer, der er vigtige for både den nystartede iværksætter og den etablerede selvstændige. Her gennemgår vi revisionspligt ApS regler, så du kan træffe de rigtige beslutninger uden at bruge mere tid eller penge end nødvendigt.
Hvad betyder revisionspligt for et ApS?
Revisionspligt betyder, at din virksomheds årsrapport skal gennemgås og godkendes af en godkendt revisor inden indsendelse til Erhvervsstyrelsen. Dette gælder, hvis din virksomhed opfylder visse kriterier. Formålet er at sikre, at regnskabet giver et retvisende billede af virksomhedens økonomiske situation, hvilket styrker tilliden blandt investorer, banker og samhandelspartnere.
For dig som ejer betyder det både et ekstra kvalitetstjek af regnskabet – men også øgede omkostninger, krav til processer og mindre fleksibilitet. Derfor ønsker mange mindre ApS’er at undgå revisionspligt, hvis det er muligt.
Hvornår gælder revisionspligt for et ApS?
Fra starten var ApS’er som udgangspunkt ikke pålagt revision, men en del af de større og mere komplekse ApS’er omfattes af revisionspligt, hvis de krydser bestemte grænser. Reglerne tager udgangspunkt i virksomhedens størrelse målt på tre nøgletal. Du bliver kun omfattet af revisionspligt som ApS, hvis mindst to af følgende tre kriterier overskrides to regnskabsår i træk:
- Nettoomsætning: Over 8 millioner kroner
- Balancesum: Over 4 millioner kroner
- Antal ansatte: Over 12 fuldtidsansatte (årsværk)
Overskrider dit ApS to af tre kriterier i to på hinanden følgende regnskabsår, falder revisionspligten automatisk. Det betyder, at en enkelt stor ordre eller ansættelse ikke gør forskellen – det skal være en trend over tid, før reglerne rammer.
Undtagelser: hvornår kan ApS’er undgå revisionspligt?
Mange mindre ApS’er kan slippe for revisionspligten, fordi de netop befinder sig under grænserne. Derudover kan du fravælge revision på generalforsamlingen, hvis dit ApS ikke overskrider to af de tre nævnte grænser. Du skal dog være opmærksom på, at fravalget fornyes hvert år ved vedtagelsen af årsregnskabet.
Der er dog undtagelser, hvor selskabet alligevel ikke må fravælge revision. Det gælder blandt andet:
- Hvis selskabet har særlige regler om revisionspligt i vedtægterne
- Hvis banken eller långivere kræver revision af årsrapporten
- Nogle former for tilladelser eller offentlige krav kan binde dig til revision
Vær altid opmærksom på dine specifikke branchekrav eller krav fra samarbejdspartnere.
Sådan fravælger du revision i et ApS
Bliver dit ApS ikke omfattet af revisionspligten, kan du som udgangspunkt fravælge revisionen. Det gør du mest enkelt sådan:
- Bestyrelsen/ledelsen foreslår fravalg af revision på den ordinære generalforsamling
- General forsamlingen beslutter at fravælge revision for det kommende regnskabsår
- Det skrives ind i protokollatet for generalforsamlingen
- Fravalget markeres desuden i forbindelse med indsendelsen af årsrapporten til Erhvervsstyrelsen
Vælges revisionen fra, fratager det ikke ledelsen ansvaret for, at regnskabet stadig er korrekt og retvisende. Det betyder, at du stadig skal have styr på bogføring, bilag og regnskabsdokumentation. Du undgår blot det ekstra lag af revisor-kontrol og -omkostninger.
Eksempler på revisionspligt ApS regler i praksis
Hvornår er reglerne om revisionspligt for et ApS relevante, hvis du konkret står i en hverdag som mindre erhvervsdrivende?
- Du driver en mindre webshop med en omsætning på 4 millioner, 1 ansat og en balancesum på 1,5 millioner. Her gælder ingen revisionspligt, og du kan hvert år vælge revisionen fra.
- Din virksomhed vokser, så den næste år har en omsætning på 9 millioner, balancesum på 5 millioner og 14 ansatte. Overstiger du to af tre grænser to regnskabsår i træk, er du omfattet af revisionspligt fra det tredje år.
- Du fusionerer dit ApS med et andet og overstiger straks grænserne. Er der tale om fusion eller opkøb, kan revisionspligten gælde med det samme, så vær særligt opmærksom ifm. store ændringer.
Det er altid en god idé at tage bestik af virksomhedens udvikling og løbende holde øje med nøgletallene.
Hvad betyder revisionspligten konkret for dig som ApS-ejer?
Bliver dit ApS underlagt revisionspligt, påvirker det både tidsforbrug og økonomi. Du skal vælge en registreret eller statsautoriseret revisor, og revisoren skal gennemgå årsrapporten for fejl, uregelmæssigheder og svig – og stille kritiske spørgsmål til bogføring og procedurer.
Fordelene kan blandt andet være øget troværdighed i forhold til banker og investorer, bedre regnskabskontrol og mindre risiko for fejl. Ulempen er især merudgiften: For mindre ApS’er starter revisionsomkostningen typisk fra 15.000-30.000 kr. årligt, og kan svinge betydeligt afhængig af kompleksiteten i regnskabet.
Revisionspligt ApS regler og relevante undtagelser ved opstart
Hvis du starter et ApS fra bunden, gælder revisionspligten ikke automatisk. De første år har du altså frihed til selv at bestemme, om du vil have revision – den beslutning kan give god mening, hvis du ønsker at spare på omkostningerne under opbygningen.
Bemærk dog, at nogle investorer og långivere foretrækker reviderede regnskaber også for mindre selskaber, så vurder om det kan styrke din forretning på sigt at få revision, selvom det ikke er lovkrav i din situation.
Revisionspligt for holdingselskaber og datterselskaber – særlige forhold
Regler om revisionspligt gælder også for holdingselskaber i selskabskonstruktionen ApS. Hvis holdingstrukturen samlet overstiger grænserne, kan det få betydning for samtlige selskaber i koncernen. Særligt hvis koncernen samlet set anses for at være ”stor”, vil alle datterselskaber – også de mindre – kunne blive ramt af revisionspligten.
Du skal derfor ikke kun se isoleret på det enkelte ApS, men også på de samlede tal for hele koncernen, hvis du ejer eller driver flere selskaber under én paraply.
Hvilke typer revision findes der for ApS’er?
Som ejer af et ApS, der er underlagt revisionspligt, skal du som udgangspunkt få foretaget en fuld revision. Men der findes også mildere former for revisorbistand, hvis selskabet ikke er direkte underlagt revisors gennemgang:
- Fuld revision: Det mest dybdegående tjek fra revisor, hvor alle processer, bilag og regnskaber undersøges grundigt
FAQ om revisionspligt ApS regler
Hvad er revisionspligt for et ApS?
Revisionspligt betyder, at årsregnskabet skal revideres af en godkendt revisor.
For dig som ejer af et ApS indebærer det, at en statsautoriseret eller registreret revisor gennemgår og godkender virksomhedens årsregnskab. Formålet er at sikre, at regnskabet giver et retvisende billede af selskabets økonomi. Revisionspligt gælder dog kun, hvis din virksomhed overstiger bestemte grænseværdier. Mange mindre ApS’er kan derfor fravælge revision, hvis de holder sig under grænserne.
Hvornår er et ApS omfattet af revisionspligt?
Et ApS er omfattet af revisionspligt, hvis det i to regnskabsår i træk overskrider to ud af tre fastsatte grænseværdier. Disse grænser vedrører:
- En balancesum på over 4 mio. kr.
- En nettoomsætning på over 8 mio. kr.
- Flere end 12 fuldtidsansatte
Overskrider din virksomhed mindst to af disse tre grænser i to på hinanden følgende år, bliver revision lovpligtig. Ligger du under, kan du som udgangspunkt fravælge revision. Det er derfor vigtigt løbende at følge udviklingen i din virksomheds nøgletal.
Hvordan fravælger man revision i et ApS?
For at fravælge revision skal beslutningen godkendes på en generalforsamling og registreres hos Erhvervsstyrelsen. Det kræver, at din virksomhed ikke er omfattet af revisionspligt efter grænseværdierne. Beslutningen skal fremgå af vedtægterne og indberettes sammen med årsrapporten. Husk, at fravalget først gælder for det kommende regnskabsår. Mange iværksættere vælger denne løsning for at reducere omkostninger i opstartsfasen.
Hvad betyder revisionspligt konkret for ejeren?
Revisionspligt betyder, at du skal samarbejde med en ekstern revisor om årsregnskabet. Revisoren gennemgår bogføring, bilag og regnskabspraksis for at sikre korrekthed og lovoverholdelse. Det kan give ekstra tryghed og troværdighed over for banker og investorer. Omvendt medfører det også højere omkostninger og flere administrative krav. Derfor er det vigtigt at vurdere, om din virksomhed reelt er omfattet af reglerne.
Kan man frivilligt vælge revision, selvom det ikke er et krav?
Ja, et ApS kan frivilligt vælge revision, selvom det ikke er lovpligtigt. Nogle virksomheder gør det for at styrke deres troværdighed over for samarbejdspartnere, långivere eller investorer. En revideret årsrapport kan være en fordel ved eksempelvis låneansøgninger. Det kan også give større sikkerhed for, at regnskabet er korrekt. Beslutningen træffes på generalforsamlingen og registreres på samme måde som ved fravalg.
Hvad sker der, hvis man ikke overholder revisionspligten?
Manglende overholdelse af revisionspligten kan føre til påtaler og bøder fra Erhvervsstyrelsen. Hvis et revisionspligtigt ApS indsender en årsrapport uden godkendt revision, kan den blive afvist. Det kan i sidste ende medføre tvangsopløsning af selskabet. Derudover kan det skade virksomhedens troværdighed og skabe problemer i forhold til banker og samarbejdspartnere. Derfor er det afgørende at have styr på reglerne og reagere i tide.